God Jul & Gott Nytt år önskar Skattepunkten AB

Med det här nyhetsbrevet vill vi ta chansen att önska samtliga av våra kära kunder och medlemmar en riktigt God Jul & ett Gott Nytt år!  3:12-regler: Har du eller någon närstående i ditt fåmansbolag tagit ut en tillräckligt stor lön under 2022? Driver du ett fåmansbolag där dina andelar är kvalificerade och drömmer du om att maximera ditt gränsbelopp så att du kan ta ut en högre lågbeskattad utdelning under nästa år 2023? Om svaret är ja på den här frågan så får du absolut inte glömma att ta ut ett tillräckligt löneuttag under detta år då huvudregeln normalt ger ett högre gränsbelopp än förenklingsregeln. Du eller någon närstående till dig måste ta ut en lön senast den 31 december 2022 på minst 426 000 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 681 600 kr (9,6 IBB). Passa på! Ännu är det inte försent att påverka nästa års utrymme för låg utdelningsbeskattning.  Om ni vill veta mer kan ni läsa en artikel författad av oss här Om ni har behov av kvalificerad rådgivning gällande 3:12 reglerna är ni hjärtligt välkomna att kontakta oss här Förslag om tillfällig skattefrihet för förmån av laddel  Regeringen vill införa en tillfällig skattefrihet till anställda för förmån av laddel på arbetsplatsen för att gynna arbetsresor med laddbara fordon under en treårsperiod räknat från 1 juli 2023. Notera att laddningen måste ske vid en laddnings­punkt eller ett eluttag som tillhandahålls av arbetsgivaren i anslutning till arbetsplatsen för att förmånen ska vara skattefri.  Läs mer här En höjning av FoU-avdraget kan bli verklighet för våra forskare om regeringens förslag får genomslag Regeringen vill förstärka FoU-avdraget, det vill säga nedsättningen av arbetsgivaravgifterna och den allmänna löneavgiften för samtliga personer som arbetar med forskning eller utveckling med en kraftig månadsökning från 600 000 kr till 1,5 miljoner kr/per månad hos den som är skyldig att betala arbetsgivaravgifterna. Syftet är att stötta företagens möjligheter att bedriva forskning och utveckling. Läs mer här Är interaktiva tjänster via internet omsatta inom landet? Till följd av den snabba digitaliseringen tillhandahålls fler interaktiva tjänster via internet. Skatteverket har tagit ställning till hur mervärdesskatten ska behandlas när ett framträdande filmas och direktsänds via internet till någon som inte är en beskattningsbar person. Aktiviteten kan vara konstnärlig, idrottslig, vetenskaplig, pedagogisk eller ha karaktär av underhållning eller liknande. Enligt Skatteverket är en sådan tjänst omsatt inom landet om aktiviteten faktiskt äger rum i Sverige om den som tillhandahåller tjänsten har sitt säte här eller ett fast etableringsställe här från vilket tjänsten tillhandahålls. Det innebär att tjänsten normalt är föremål för svensk mervärdesskatt.  Läs mer här Förslag från EU-kommissionen: en övergång till digital rapportering i realtid baserad på e-fakturering EU-kommissionen föreslår en rad åtgärder för att modernisera momssystemet i syfte att bland annat förebygga bedrägerier och anpassa systemet till digitaliseringen. Inom ramen för detta förslag föreslår kommissionen att företag som handlar med andra länder ska utfärda e-fakturor och hemlandets skattemyndighet ska ha tillgång till uppgifter om de här fakturorna i realtid. Därefter ska informationen automatiskt utbytas med övriga länder inom EU. Läs mer här Retroaktiv avdragsrätt för ingående skatt på förvärv innan den frivilliga skattskyldigheten inträder vid uthyrning av fastighet Den som bedriver en verksamhet som medför skattskyldighet får normalt göra avdrag för den ingående skatt som hänför sig till förvärv eller import i verksamheten. Intressant nog har Skatteverket kommit fram till att en fastighetsägare, istället för att korrigera en ingående skatt genom jämkning, bland annat får göra retroaktivt avdrag för ingående skatt på förvärv avseende ny-, till- eller ombyggnad av en fastighet som har debiterats i a conto-fakturor innan skattskyldigheten för uthyrningen har inträtt.  Läs mer här Tidpunkten för företrädaransvar har betydelse för ansvarsfrågan Skatteverket har tagit ställning i frågan om vilken företrädare som företrädaransvar kan göras gällande mot enligt 59 kap. 12 § skatteförfarandelagen avseende underlåtna skatteavdrag respektive underlåten anmälan om F-skatt när skatten eller avgiften påförts genom ett så kallat samlingsbeslut. Enligt Skatteverkets bedömning kan detta endast göras mot den företrädare som företrätt den juridiska personen faktiskt eller legalt när skatten eller avgiften skulle ha dragits av eller anmälan om F-skatt skulle ha gjorts. Läs mer här Avbetalningsplaner som gäller anstånd med att betala skatter och avgifter återkallas av Skatteverket  Sedan mars 2020 har Skatteverket beviljat företag tillfälliga anstånd enligt Lagen om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall på grund av Coronapandemin. Nu börjar Skatteverket återkalla de avbetalningsplaner som gäller anstånd med att betala skatter och avgifter för de företag som har skulder som lämnats till Kronofogden där skulden inte har betalats.  Läs mer här Omvandling av andel i ett utländskt företag kan leda till svensk beskattning Den som är obegränsat skattskyldig i Sverige och planerar att omvandla sina andelar i ett delägarbeskattat företag till ett bolagsbeskattat företag kan sannolikt räkna med att omvandlingen kommer att betraktas som en försäljning och leda till beskattningskonsekvenser i Sverige. Detta kom nämligen Skatterättsnämnden fram till när en svensk medborgare, bosatt i Sverige, skulle omvandla ett tyskt delägarbeskattat kommanditbolag till ett tyskt aktiebolag. Omvandlingen ansågs resultera i en väsentlig förändring av rättigheterna kopplade till andelarna och en svensk beskattning av avyttringen ansågs inte strida mot EU-rätten. Läs mer här Hur beskattas utdelning för en fysisk person som tagit emot en utdelningskupong i gåva avseende en kvalificerad andel? Enligt Skatteverket ska en fysisk person som genom ett gåvoförfarande tar emot en utdelning på utdelningskuponger från en ägare (en annan fysisk person), vars andelar utgör så kallade kvalificerade andelar, beskattas för utdelningen i inkomstslaget tjänst enligt reglerna i 57 kap. IL (se HFD 2011 ref. 24). Enligt Skatteverket gäller detta oavsett om den som tar emot utdelningen är närstående eller inte till den som äger de kvalificerade andelarna. Läs mer här. Skattepunkten AB Har ni frågor, tveka inte att höra av er. Skicka ett mejl genom vårt: Kontaktformulär Vill ni registrera er som kund i ett skatteärende eller få hjälp med redovisning så gör ni det här: Kundregistrering Besöksadress/postadress Fiskebäcks hamn 34 426 58 Västra Frölunda Org. nr. 556624-4876 Hemsida: www.skattepunkten.se Blogg om de senaste skattenyheterna och diskussionsforum: www.skatter.se I vårt forum kan ni utan kostnad med vissa begränsningar få svar på skattejuridiska frågor från meriterade skattejurister. www.skattepunkten.se www.skatter.se Öppna nyhetsbrev i webbläsaren | Avsluta medlemskap

Nyhetsbrev Juli-Oktober 2022

Nyhetsbrev Juli - Oktober 2022 Förslag om ökad skattereduktion vid installation av solceller Idag kan privatpersoner få en skattereduktion med 15 % av arbets- och materialkostnaderna för installation av solceller. Ett förslag har nu presenterats om att höja skattereduktionen för installation av solceller från 15 % till 20 % i syfte att stimulera efterfrågan på solceller som bidrar till ökad produktion av förnybar el och minskat beroende av fossilbaserad elproduktion. Förslaget föreslås träda i kraft den 1 januari 2023. Läs mer här. Den nya regeringen föreslår att behålla reseavdraget för arbetsresor med bil Den nya regeringen avstår från att införa en modell med en avståndsbaserad skattereduktion som riksdagen beslutade om i juni tidigare i år. Förslaget innebär att avdraget för arbetsresor med egen bil höjs från 18,50 till 25 kronor per mil. Avdraget för drivmedel vid arbetsresor med förmånsbil höjs från 6,50 respektive 9,50 till 12 kronor per mil. Avdraget för förmånsbilar som helt drivs med elektricitet ska fortsatt uppgå till 9,50 kronor per mil. Läs mer här. Regeringen har fastställt prisbasbeloppet för 2023 Prisbasbeloppet har fastställts till 52 500 kr och det förhöjda prisbasbeloppet till 53 500 kr för år 2023. Prisbasbeloppet fastställs för helt kalenderår och räknas fram på grundval av ändringarna i det allmänna prisläget enligt bestämmelserna i socialförsäkringsbalken. Höjningen av prisbasbeloppet innebär en höjning av taket för garantiersättningen i sjukersättningen, maximal inkomstrelaterad sjukersättning eller aktivitetsersättning samt en höjning av taken för föräldrapenning och studiemedlen från CSN. Läs mer här Regeringen föreslår att avfallsförbränningsskatten avskaffas och att nedsättningen av energiskatten på elförbrukning i datorhallar slopas Finansdepartementet har föreslagit ett avskaffande av avfallsförbränningsskatten och att slopa nedsättningen av energiskatten på elförbrukning i datorhallar. Skatten har bland annat påverkat ekonomin negativt i avfalls- och samförbränningsanläggningarna  eftersom det har varit svårt för företagen att fullt ut övervältra kostnaden för skatten. Vad gäller datorhallarna bör de beskattas på samma sätt som tjänstesektorn i övrigt för att ge ytterligare incitament till energieffektivisering. Läs mer här Mervärdesskatten sänks från 12 % till 6 % för reparation av vissa varor Från och med den 1 juli 2022 har det blivit billigare för konsumenter att lämna in vissa varor för reparation. Detta beror på att den mervärdesskatt som leverantören av tjänsten bakar in i totalpriset halveras från 12 % till 6 % från det datumet. Sänkningen gäller bland annat reparation av cyklar med tramp eller vevanordning, skor, lädervaror, kläder och hushållslinne. Tanken bakom lagändringen är att förstärka de befintliga incitamenten i mervärdesskattesystemet att få fler att laga och ändra redan tillverkade varor i stället för att köpa nytt. Att reparera och återanvända varor får allmänt sett anses vara bättre ur miljösynpunkt än att köpa nya varor. Läs mer här Höjd omsättningsgräns för debitering av mervärdesskatt Från och med den 1 juli 2022 har den frivilliga omsättningsgränsen för skattebefrielse från mervärdesskatt höjts från 30 000 kr/per år till 80 000 kr/per år. Den höjda tröskeln innebär i praktiken att småföretag inte behöver momsregistrera sig hos Skatteverket, de behöver inte heller debitera någon utgående moms, lämna in några momsdeklarationer eller periodiska sammanställningar om omsättningen är högst 80 000 kr per år. Tanken med lagändringen är att minska administrationen och underlätta för fler småföretagare. Läs mer här Kammarrätten: Avräkning får göras enligt carry forward-regeln i avräkningslagen trots att det inte finns någon i utlandet beskattad inkomst det aktuella beskattningsåret. Kammarrätten har i ett mål om avräkning av utländsk skatt medget avräkning för sparad utländsk skatt från tidigare år (så kallad "carry forward") trots att det inte fanns någon i utlandet beskattad inkomst det aktuella året. Kammarrättens dom är intressant utifrån den synvikelns att den går emot Skatteverkets ställningstagande "Avräkning utländsk skatt – vilka utländska inkomster krävs för att carry forward-belopp ska få avräknas? (2017-01-23, dnr 131 31646-17/111)". Skatteverket har dock hållit fast vid sin uppfattning och överklagat domen till Högsta förvaltningsdomstolen.  Läs mer här Fastighetstaxeringen öppnar den 12 september Den 12 september öppnar fastighetstaxeringen för lantbruksenheter. Det innebär att man från och med detta datum kan se sitt föreslagna taxeringsvärde eller sin fastighetsdeklaration i Skatteverkets e-tjänst Fastighetsdeklaration. Skatteverket arbetar hela tiden för att förbättra och förenkla hur taxeringsvärden tas fram. Från och med 2023 får närmare 360 000 lantbruksfastigheter nya taxeringsvärden av Skatteverket som ska återspegla de tre senaste årens prisutveckling. Läs mer här Från 1 september 2022 börjar flera nya lagar att gälla på folkbokföringsområdet Skatteverket kommer bland annat snabbare, utan en omfattande utredning, kunna ändra folkbokföringen för en person som sannolikt är felaktigt folkbokförd om detta leder till besvär för den som är folkbokförd, äger eller hyr fastigheten. Personen kommer då kunna folkbokföras tillfälligt i kommunen men utan en specifik postadress. Skatteverket kommer även att få utökade befogenheter att göra kontrollbesök. Dessa träder dock i kraft 1 januari 2023. Läs mer här Studenter kan riskera straff för folkbokföringsbrott enligt Skatteverket Grundregeln är att en person ska vara folkbokförd där han eller hon bor, det vill säga där vederbörande sover flest nätter. Den som flyttar hemifrån för att studera vid universitet, högskola eller folkhögskola ska normalt vara folkbokförd på sin studieort. Sedan 2018 betraktas det således som ett brott att avsiktligt vara folkbokförd på fel adress. Detta gäller även studenter. Den som lämnar föräldrahemmet för mer än ett år behöver därför anmäla flytt till Skatteverket. Att inte anmäla flytt kan vara straffbart. Skatteverket uppmanar därför studenter att tänka på detta till hösten.  Läs mer här Indelning av byggnadskropp i en eller flera byggnader Skatteverket har tagit ställning till frågan när en byggnadskropp ska indelas i flera byggnader. Skatteverket har kommit fram till att en byggnadskropp ska delas upp i flera byggnader om byggnadskroppen består av två eller flera sammanbyggda byggnader där de olika delarna utgör självständigt fungerande enheter.  Läs mer här. Bostad som hyrs ut ansågs inte vara en sådan bostad som står till stadigvarande förfogande enligt skatteavtal I ett förhandsbesked ansågs den skattskyldige ha sin hemvist i Schweiz enligt artikel 4 i dubbelbeskattningsavtalet mellan Sverige och Schweiz på grund av att uthyrning av en bostadsrättslägenhet i Sverige innebär att den skattskyldige inte har någon bostad som står till ett stadigvarande förfogande såsom krävs enligt bestämmelsen. Läs mer här Värdeöverföringar beslutade av ett fåmansföretag har inte ansetts kunna jämställas med att aktieägaren överlåtit rätten till utdelning Ägaren i ett kupongbolag önskade ge bort sin rätt till utdelning till flera olika mottagare som bedriver verksamhet med allmännyttigt ändamål enligt reglerna i aktiebolagslagen. Enligt rättspraxis ska förtäckta överföringar från ett aktiebolag till ägare av bolaget i vissa fall beskattats som lön i inkomstslaget tjänst. Skatterättsnämnden ansåg dock att en värdeöverföring enligt 17 kap. 5 § ABL  inte kunde anses utgöra sådan lön då ägarens aktier i bolaget var kvalificerade andelar och ägaren  var dessutom verksam i betydande omfattning i det bolag som bolaget ägde del i. Istället ansågs reglerna i 57 kap. IL tillämpliga.  Läs mer här. Ettårsregeln har ansetts tillämplig vid arbete utomlands oavsett om vistelsen i utlandet är beordrad av arbetsgivaren eller initierad av den anställde själv Enligt ettårsregeln kan en arbetstagare, om vistelsen utomlands under anställningen varar i minst ett år i samma land, bli skattebefriad i Sverige för inkomsten även om inkomsten inte har beskattats i verksamhetslandet. Skatterättsnämnden har fått pröva om ettårsregelns tillämplighet påverkas om skälet bakom vistelsen utomlands beror på arbetstagarens initativ, dvs. att det föreligger personliga skäl eller om tjänsten utomlands är initerad av arbetsgivaren själv. Nämnden kom fram till att det inte har någon betydelse för bedömningen vilket av skälen som föranlett så länge tjänsten anses vara av sådan beskaffenhet att dess utövning kräver vistelse utomlands i båda de aktuella situationerna.  Läs mer här Kan en begränsat skattskyldig person, som tidigare varit bosatt i Sverige, bli obegränsat skattskyldig i Sverige för en förhandsbokning av en bostad i Sverige enligt regeln om väsentlig anknytning? Skatterättsnämnden har tagit ställning till frågan om ett förvärv av en bostad som på sikt är tänkt att användas som permanentbostad kan anses medföra att förvärvarna blir obegränsat skattskyldiga i Sverige innan själva bosättningen i Sverige. I detta fall var tanken att förväret av bostaden ska ske genom en förhandsbokning av en ännu inte byggd bostad där förvävarna tecknar sig för en lägenhet med delbetalningar vid olika tidpunkter. Första delbetalningen sker i samband med förhandsbokningen och sista i samband med att lägenheten görs tillgänglig för köparen. Skatterättsnämnden fastslog att ett sådant förvärv inte leder till obegränsad skattskyldighet före det att förvärvarna bosätter sig i bostaden trots att förvärvarna tidigare varit bosatta i Sverige. De regler som gäller för "väsentlig anknytning" ansågs inte tillämpliga här.  Läs mer här Utomståenderegeln ansågs inte tillämplig då ägarandelen var mindre än 30 % av kapitalet under en viss tid och vid ingången av året Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar ska i viss omfattning tas upp i inkomstslaget tjänst istället för i inkomstslaget kapital. Om utomstående, direkt eller indirekt, i betydande omfattning äger del i företaget och, direkt eller indirekt, har rätt till utdelning, ska en andel anses kvalificerad bara om det finns särskilda skäl. Skatterättsnämnden har prövat frågan om utomståenderegelns tillämplighet och konstaterat att det fordras ett innehav av minst 30 % av andelarna av kapitalet i ett företag för att utomståenderegeln ska bli aktuell. I det aktuella fallet hade ägarandelen för den grupp av fysiska personer som ansågs vara utomstående först överstigit 30 % varefter ägarandelen sjönk från 30,11 %  till 29,63 % den 30 december 2021 och förhållandena var så fram till den 31 mars 2022. Med hänsyn till detta fastslog Skatterättsnämnden att utomståenderegeln inte ansetts tillämplig, då utomstående under viss tid ägt mindre än 30 % av kapitalet. Andelarna skulle därmed betraktas som kvalificerade andelar vid ingången av år 2022.  Läs mer här Andelar i ett helägt bolag i Curaçao har ansetts näringsbetingade Skatterättsnämnden har prövat frågan om ett bolag (LLC) hemmahörande i Curacao, som helt ägs av ett svenskt bolag, har ansetts motsvara ett svenskt aktiebolag vid tillämpning av reglerna om näringsbetingade andelar. Civilrättsligt finns det enligt nämnden en stor överensstämmelse mellan ett LLC hemmahörande i Curaçao och ett svenskt aktiebolag. Dessutom har frågan prövats mot bakgrund av syftet med reglerna om näringsbetingande andelar. Syftet med reglerna är att förhindra kedjebeskattning och om andelarna i bolaget inte skulle ses som näringsbetingade skulle en sådan kedjebeskattning uppkomma. Läs mer här. Skattepunkten AB Har ni frågor, tveka inte att höra av er. Skicka ett mejl genom vårt Kontaktformulär Vill ni registrera er som kund i ett skatteärende eller få hjälp med redovisning så gör ni det här: Kundregistrering Besöksadress/postadress Fiskebäcks hamn 34 426 58 Västra Frölunda Org. nr. 556624-4876 Hemsida: www.skattepunkten.se Blogg om de senaste skattenyheterna och diskussionsforum: www.skatter.se I vårt forum kan ni utan kostnad med vissa begränsningar få svar på skattejuridiska frågor från meriterade skattejurister. www.skattepunkten.se www.skatter.se   View online  |  Unsubscribe